Wat is financial leasing en hoe boek ik het?

Financial leasing kan een interessante manier zijn om een zakelijke wagen te financieren. Bij financial leasing draag je als ondernemer wel alle risico’s. Daarom wordt aangenomen dat de auto ook een bedrijfsmiddel is en bij het vermogen van de onderneming hoort, waardoor het lease-actief moet worden afgeschreven. In tegenstelling tot operational leasing wordt de leaseovereenkomst dus niet als een huurovereenkomst in de administratie verwerkt.

Betekenis van financial leasing

Financial leasing is een zakelijke leasevorm waarbij je in een actief, zoals een wagen of een machine, investeert door middel van een leaseconstructie. Hierbij blijft het actief tot het einde van de looptijd de eigendom van de leasemaatschappij en heb je enkel een gebruiksrecht hierop. Op het einde van de looptijd is het meestal mogelijk om het actief voor een beperkte prijs over te nemen. In de tussentijd betaal je een leasevergoeding. Als gebruiker heb je wel een aantal verplichtingen, bijvoorbeeld wat het onderhoud betreft.

Financial leasing en de omzetbelasting

Bij zakelijke financial leasing is de betaalde omzetbelasting voor ondernemers aftrekbaar. Daarom wordt de omzetbelasting meestal uit de constructie gehouden. Hierdoor moet je de omzetbelasting wel meteen voorschieten. Investeren op het einde van een belastingtijdvak zal er echter voor zorgen dat je de omzetbelasting sneller terugkrijgt.

Boeken van financial leasing

Op het moment dat je een leasecontract aangaat, kan je het totaal van de leasetermijnen en de financieringskosten meteen als schuld op lange termijn boeken. Daarnaast is het mogelijk om enkel de leasetermijnen meteen op lange termijnen te boeken en later de financieringskosten bij elke afrekening te verwerken. Dat laatste moet je overigens hoe dan ook doen, ook als je de totale kost eerst op lange termijn weergeeft. Daarnaast moet de leaseovereenkomst worden afgeschreven.

Voorbeeld van het boeken van financial leasing

Stel dat je de financiering aangaat voor een auto van 30.000 euro excl. omzetbelasting. Hiervoor ga je een leasecontract aan van 60 maanden met maandelijkse termijnen van 550 euro. De totale leaseprijs is dus 33.000 euro en de financieringskosten bedragen 3.000 euro. Per termijn bedragen de financieringskosten 50 euro (3.000/60). Na afloop van het contract kan je de wagen overnemen voor 1.000 euro excl. omzetbelasting. De wagen wordt over 60 maanden afgeschreven met 500 euro per maand.

We boeken het aangaan van het contract (volgens de methode inclusief de financieringskosten, de omzetbelasting laten we buiten beschouwing):

Bij een betaalde leasetermijn boeken we de financieringskosten op de resultatenrekening:

Nu boeken we ook de afschrijving van de wagen:

Bovenstaand proces herhaalt zicht tot de 60 maanden verlopen zijn. We boeken nu de leaseauto uit de administratie (het lease-actief is per slot van rekening verdwenen):

Nu heb je de mogelijkheid om de auto over te nemen. Op dat moment word je eigenaar van de wagen en komt het actief dus opnieuw in de onderneming, maar nu niet als lease-actief. Dit boek je als volgt: