Wat is de oudedagsreserve?

De oudedagsreserve is een deel van de winst die voor de oudedagsvoorziening wordt gereserveerd. Hierbij wordt een deel van de winst gereserveerd waarbij je uitstel van belastingheffing geniet. Op korte termijn levert het een belastingvoordeel op.

Onder welke voorwaarde krijg je uitstel van belastingheffing?

Om fiscaal vriendelijk een oudedagsreserve te kunnen vormen, moet je ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting. Hierdoor kan bijvoorbeeld een commanditaire vennoot geen oudedagsreserve vormen, net zoals ondernemers voor de vennootschapsbelasting.

Daarnaast moet je aan het urencriterium voldoen. Dat wil zeggen dat je meer aan je onderneming moet besteden dan aan andere werkzaamheden, bijvoorbeeld in loondienst. Daarnaast moet je per kalenderjaar minstens 1.225 uren aan de onderneming besteden. Hierop gelden wel een aantal uitzonderingen, bijvoorbeeld wanneer het werk wordt onderbroken door een zwangerschap of wanneer je een startende ondernemer bent.

Ten slotte is vereist dat je aan het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd nog niet mag hebben bereikt. De AOW-leeftijd wordt de komende jaren verder opgetrokken naar 67 jaar en vanaf 2025 gekoppeld aan de gemiddelde levensverwachting. Je weet steeds vijf jaar op voorhand wanneer je de AOW-leeftijd zal bereiken.

Hoe werkt de opbouw van de oudedagsreserve?

Voor de oudedagsreserve mag je een deel van de in Nederland als ondernemer behaalde winst reserveren. Jaarlijks wordt er een maximumbedrag vastgesteld. De maximale oudedagsreserve in 2020 bedraagt:

• 9,44% van de winst
• Absoluut maximum van € 9.218
• De toevoeging mag er niet voor zorgen dat de oudedagsreserve groter is dan het ondernemingsvermogen.

De toevoeging moet wel steeds worden verminderd met pensioenpremies die reeds als bedrijfskost werden ingeboekt. Je bent niet verplicht om een oudedagsreserve aan te leggen en moet daarbij zelf de nodige berekeningen maken.

Uitgestelde belastingheffing

Het aanleggen van de oudedagsreserve is niet meer dan een uitstel van de belastingheffing. Wanneer de oudedagsreserve afneemt, neemt de winst toe en moet je dus ook meer belastingen betalen. Daartegenover staat wel dat de kosten voor het aanleggen van een lijfrente aftrekbaar zijn. De oudedagsreserve kan om verschillende redenen afnemen:

• Je koopt een lijfrente voor een inkomensvoorziening
• Je staakt de onderneming
• Je overlijdt
• Je voldoet dit jaar en vorig jaar niet aan het urencriterium

Eigenlijk wordt de belastingheffing dan ook altijd verschoven naar de toekomst. Het geeft je fiscale ademruimte om te sparen voor de oude dag, maar ook niet meer dan dat.

Hoe de oudedagsreserve boekhoudkundig verwerken?

Boekhoudkundig maak je een FOR-rekening (fiscale oudedagsreserve) en doe je telkens een toevoeging. Je verwerkt dit dus niet via de winst- en verliesrekening.

De oudedagsreserve blijft met andere woorden deel uitmaken van het ondernemingsvermogen. Bij de aanleg van de oudedagsreserve neemt het eigen vermogen van de onderneming af, waardoor het ondernemingsvermogen ongewijzigd blijft. Dat is meteen ook de reden waarom de opgebouwde oudedagsreserve niet groter kan zijn dan het totale ondernemingsvermogen. Met alle boekhoudsoftware die wij vergeleken hebben, kan je eenvoudig een oudedagsreserve aanleggen.