Wat is de KIA (kleinschaligheidsinvesteringsaftrek)?

De KIA of kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is een vermindering van de belastbare winst wanneer je in een bepaald jaar investeerde in bedrijfsmiddelen. Het woord slaat vooral op de focus op kleine en middelgrote (Nederlandse) ondernemers en niet op grote multinationals. Het dient dan ook te gaan om kleinschalige investeringen, hoewel er ook een minimumgrens is vastgelegd.

Wat zijn de voorwaarden voor de KIA?

Voor de KIA moet je een Nederlandse ondernemer zijn. Daarnaast moet je gedurende het jaar voor een bepaald bedrag in bedrijfsmiddelen investeren. Voor 2020 ligt het bedrag tussen € 2.401 en € 323.544, maar deze bedragen worden jaarlijks aangepast.

Je kan alle investeringen in bedrijfsmiddelen optellen, maar per investering in een bedrijfsmiddel moet het wel gaan om minimaal € 450. Als je recht hebt op btw-aftrek moet je bovendien het investeringsbedrag excl. btw gebruiken. Een aantal bedrijfsmiddelen zijn bovendien nadrukkelijk uitgesloten van de KIA, zoals:

• Personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer (taxi’s kunnen het bv. wel)
• Woonhuizen, grond, vaartuigen voor representatieve doeleinden
• Bedrijfsmiddelen die van het privévermogen naar het zakelijk vermogen worden overgebracht
• Bedrijfsmiddelen die alleen voor verhuur bestemd zijn of voor gebruik in het buitenland
• Investeringen waarbij je verplichtingen aangaat t.o.v. bloed- en aanverwanten in de rechte lijn, personen die behoren tot hun huishouden en personen die behoren tot je eigen huishouden (bv. de aankoop van een bedrijfsmiddel van je vader).

Ten slotte is er ook de voorwaarde dat het bedrijfsmiddel ook effectief betaald is. Een volledige betaling is niet nodig, maar enkel het deel van het betaalde bedrag kan in aanmerking worden genomen voor de KIA.

Hoe hoog is de KIA?

Dat is afhankelijk van het totaal van de investeringen in een jaar. Ook hier worden de cijfers jaarlijks aangepast. Hieronder de cijfers voor 2020:

Stel bijvoorbeeld dat je een professionele naaimachine hebt gekocht voor € 10.000 euro. Sowieso kan je 10.000 euro afschrijven van je belastbare winst. Je verrekent het over een lange termijn dus wel met je belastbare winst. Daarnaast krijg je eenmalig een investeringsaftrek van 2.800 euro (28%). Hierdoor moet je in het jaar van de investering minder belastingen betalen. Handig, want door de gespreide aftrek is het voor kleine ondernemingen vaak lastig om te investeren.

Problematiek bij samenwerkingsverbanden

Wanneer een onderneming deel uitmaakt van een samenwerkingsverband is de berekening iets anders. In dat geval kijkt men niet naar de investering van elke onderneming afzonderlijk, maar naar het totaal van de investeringen die aan de voorwaarden voldoen. Vervolgens moet het deel van de investering redelijk verdeeld worden onder de verschillende vennootschappen. De Belastingdienst oordeelt of er al dan niet sprake is van een eerlijke verdeling. Dat kan bijvoorbeeld in gelijke delen, maar ook in het aandeel in de winst of via de kapitaalsverhouding. Hetzelfde criterium moet wel voor alle vennoten worden aangehouden en blijft ook gelden voor alle vormen van investeringsaftrek en voor de berekening van de desinvesteringsbijstelling.

Goed boekhoudprogramma is een hulp

De KIA verwerk je niet in je boekhoudprogramma, maar steeds via de inkomsten- of vennootschapsbelasting. Wel is het natuurlijk net zo handig dat je in je boekhoudprogramma meteen een overzicht hebt van alle investeringen in bedrijfsmiddelen. Hierdoor kan je nog eenvoudiger de KIA berekenen en toepassen.