Wat is ‘btw verlegd’ en wanneer mag ik de btw verleggen?

Als leverancier ben je verantwoordelijk voor de berekening, de inning en de betaling van de btw. In sommige gevallen wordt deze verplichting echter naar de klant verlegd. We spreken dan van ‘btw verlegd’. Deze btw-verleggingsregeling moet soms verplicht worden toegepast. Dit heeft ook gevolgen voor de boekhoudkundige verwerking.

Wat is ‘btw verlegd’?

Normaal gesproken moet een ondernemer btw over de omzet berekenen. Deze btw moet de ondernemer vervolgens aan de Belastingdienst overmaken. Wanneer de btw wordt verlegd, betekent dit niet automatisch dat er geen btw verschuldigd is of moet worden berekend. Het verschil is echter dat het niet de leverancier is die de btw moet berekenen en overmaken, maar de afnemer. De afnemer moet zelf de btw berekenen en aangeven in de btw-aangifte. De afnemer mag deze btw wel meteen als voorbelasting in mindering brengen, waardoor er de facto geen btw verschuldigd is. Dit is natuurlijk anders als er sprake is van gemengd gebruik: dan kan de afnemer geen btw aftrekken voor het deel dat hij privé gebruikt. Dit privédeel is dan wel aan de Belastingdienst verschuldigd.

Wanneer mag de btw-verleggingsregeling worden toegepast?

Deze verleggingsregeling mag niet willekeurig worden toegepast, want hier zijn duidelijke regels over. De verleggingsregeling wordt voornamelijk gebruikt bij diensten die verricht zijn door een ondernemer aan een andere ondernemer binnen de Europese Unie. Deze situatie komt het vaakst voor, maar er zijn ook andere situaties waarbij de verleggingsregeling moet worden toegepast. De verleggingsregeling komt namelijk ook voor bij:

• Onderaanneming en het uitlenen van personeel in de bouw-, scheepsbouw-, schoonmaak- en hovenierssector
• Diensten en leveringen m.b.t. afval en oude materialen
• Handel in mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops of tablets
• Levering van een onroerende zaak
• Bepaalde executieverkopen
• De levering van gas- en elektriciteitscertificaten
• De verkoop van goud
• De overdracht van emissierechten
• Telecommunicatiediensten die in Nederland plaatsvinden tussen ondernemers die deze telecommunicatiediensten verrichten

Houd er verder rekening mee dat de leverancier altijd de verantwoordelijkheid draagt. Controleer daarom vooraf of degene naar wie je de btw verlegt, hier wel degelijk voor in aanmerking komt. Anderzijds is de btw-verleggingsregeling geen keuze, maar moet het verplicht worden toegepast. Als je ten onrechte een factuur met btw verstuurt, moet je de gefactureerde btw toch aangeven. De klant zal de btw ook moeten betalen, maar kan deze niet als voorbelasting aftrekken.

Eisen aan de toepassing van de btw-verleggingsregeling

De leverancier moet duidelijk maken dat de verleggingsregeling van toepassing is. Daarom moet de leverancier duidelijk ‘btw verlegd’ op de factuur vermelden. Daarnaast mag de leverancier geen btw berekenen of op de factuur vermelden. ­De factuur mag evenmin het btw-tarief van 0% vermelden, dit is namelijk voor een aantal specifieke goederen en diensten voorbehouden. Wel moet de leverancier het btw-nummer van de afnemer op de factuur vermelden.

Als je een boekhoudprogramma gebruikt, zal dit automatisch goed worden toegepast. Als je een factuur ontvangt waarop ‘btw verlegd’ staat, kan je dit gewoon in het boekhoudprogramma aangeven. In de boekhoudsoftware wordt hiervoor een code aangemaakt en vervolgens komt het een en ander in de juiste rubriek in de btw-aangifte terecht. Op dezelfde manier wordt dit ook automatisch juist verwerkt bij een verkoop. Vergelijk boekhoudprogramma’s en maak het jezelf eenvoudig.