Wat doe ik met btw-boetes?

Wanneer je je niet houdt aan de regels omtrent de omzetbelasting kan je een boete krijgen bovenop de verschuldigde omzetbelasting. De verschuldigde omzetbelasting verwerk je op de klassieke manier, maar de boete moet je dan anders verwerken. Het kadert eigenlijk in de algemene regel die stelt dat boetes niet aftrekbaar zijn.

Boetes bij laattijdige betaling of aangifte omzetbelasting

Wanneer je te laat je aangifte omzetbelasting doet of te laat de btw betaalt, kan je een verzuimmededeling of een boete krijgen, net zoals een eventuele naheffingsaanslag. Wat de gevolgen zijn, is afhankelijk van de inbreuk. Betaal je bijvoorbeeld te laat en na de coulancetermijn (7 dagen na de uiterste betaaldatum) dan krijg je een betaalverzuimboete van 3% van het bedrag, met een maximum van € 5.514 en een minimum van € 50. Doe je geen aangifte, dan spreken we van een aangifteverzuim. Dan krijg je een boete van € 68 nadat de coulancetermijn verstreken is. Uiteraard betaalde je dan ook te laat, waardoor er nog extra sancties volgen. Het is dan ook belangrijk dat je steeds tijdig je aangifte omzetbelasting doet en de verschuldigde omzetbelasting tijdig aan de schatkist overmaakt.

Boetes van de Belastingdienst zijn niet aftrekbaar

Een boete van de Belastingdienst is een zakelijke kost. Je mag deze kost niet aftrekken van de fiscale winst (voor 0% aftrekbaar). De reden hiervoor is dat een zakelijke boete anders netto niet (voldoende) voelbaar zou kunnen zijn. Dat wil ook zeggen dat je over boetes en bekeuringen wel gewoon inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting moet betalen.

De boete van de Belastingdienst mag je dus niet aftrekken, maar omdat het gaat om zakelijke kosten mag je ze wel betalen vanaf je zakelijke rekening. Deze betaling dien je dan gewoon in je administratie te verwerken. Ook wanneer er rente of verhogingen op de boetes van toepassing zijn, bijvoorbeeld omdat je naast je omzetbelasting ook de boete niet tijdig betaalt, gaat het om niet-aftrekbare kosten. Net zoals de verschuldigde omzetbelasting betaal je ook de boetes maar beter tijdig.

Boetes van de Belastingdienst wel in administratie opnemen

Boetes van de Belastingdienst boek je altijd op een speciale rekening niet-aftrekbare kosten. Dit wordt vervolgens wel op de winst- en verliesrekening weergegeven, maar wel omgerekend in functie van de 0%-aftrekbaarheid. Het voordeel is dat je hierdoor wel ziet wat de werkelijke invloed van boetes op je onderneming is. Bovendien is dat ook de manier waarop de Belastingdienst het wil zien. Wanneer je de aangifte inkomstenbelasting of de aangifte vennootschapsbelasting invult, vraagt de Belastingdienst per slot van rekening naar je niet-aftrekbare kosten. De Belastingdienst heeft dus een bijzondere interesse in je boetes en bekeuringen en daarom boek je ze alsnog gewoon in.

Afwijking op algemene regel

Bovenstaande regels gelden in principe voor alle boetes. Toch is er soms verwarring, namelijk wanneer het gaat om een contractuele boete. Zo kan er bijvoorbeeld een boetebeding in een overeenkomst staan. Dit kan bijvoorbeeld ook het geval zijn wanneer je een parkeerkaartje koopt. Dergelijke contractuele boetes zijn wel gewoon aftrekbaar en hebben eerder het karakter van een forfaitaire schadevergoeding.