In welke mate zijn relatiegeschenken aftrekbaar?

Relatiegeschenken zijn zakelijke kosten omdat ze verschillende zakelijke doelen dienen. Een relatiegeschenk is er per slot van rekening om waardering uit te spreken over de zakelijke samenwerking en om de zakelijke binding te verstevigen. Om die reden zijn relatiegeschenken ook gewoon aftrekbaar. Toch zijn er een aantal beperkingen die hieronder zijn weergegeven. Onderstaande beperkingen en regels gelden natuurlijk alleen voor relatiegeschenken en niet voor andere geschenken zoals wervende geschenken.

Wat zijn relatiegeschenken?

Relatiegeschenken zijn geschenken die aan relaties worden gegeven en die het doel hebben om de relatie te verstevigen. Onder relaties verstaan we zowel bestaande klanten als leveranciers, maar niet het personeel. Ook nieuwe klanten of leveranciers zijn geen relaties. Dergelijke geschenken zijn dan geen relatiegeschenken maar wervende geschenken.

Wanneer het doel niet het verstevigen van een relatie is, spreken we eveneens niet over relatiegeschenken. Dat is bijvoorbeeld het geval als een onderneming een geschenk belooft bij een bestelling van meer dan 100 euro. Deze geschenken vallen dan onder de normale bedrijfsvoering en niet onder de regels van relatiegeschenken. Ook wanneer relatiegeschenken met een logo worden bedrukt en dus eerder een reclamedrager zijn, spreken we niet van relatiegeschenken.

Fiscale regels bij relatiegeschenken

Relatiegeschenken zijn gewoon aftrekbaar, maar voor de btw gelden er wel bijzondere regels. Als de totale kosten per persoon per jaar niet hoger zijn dan 227 euro, hoef je je alvast geen zorgen te maken en is de btw altijd aftrekbaar. Dat is ook het geval als de persoon die het ontvangt bijvoorbeeld een particulier is.

Als de totale kosten per persoon per jaar hoger zijn dan 227 euro, kan de btw niet-aftrekbaar zijn. Dat is het geval als de ontvanger geen (lees: minder dan 30%) recht zou hebben op aftrek als hij het zelf zou hebben gekocht. Deze regel is er vooral om misbruik te voorkomen. Wie creatief is, zou anders privé-aankopen zonder omzetbelasting kunnen laten aankopen en dat later wel verrekenen. Dat is natuurlijk niet de bedoeling.

Bij hogere bedragen is de btw niet aftrekbaar als:

• De ontvanger een particulier is
• De ontvanger een niet-btw-ondernemer is
• Het geschenk heeft geen zakelijk karakter en kan niet worden gebruikt in de onderneming van de ontvanger (een mooie pen kan iedereen zakelijk gebruiken, maar een surfplank niet …)

Tip: voor een fiscale optimale behandeling geef je particulieren en niet-btw-ondernemers voor maximaal 227 euro per jaar aan relatiegeschenken. Btw-plichtige ondernemers kunnen voor een hoger bedrag relatiegeschenken krijgen, maar dan moet het relatiegeschenk wel zakelijk nut hebben.

Relatiegeschenken in de vorm van voedsel, drank of genotsmiddelen

Bij relatiegeschenken gaat het vaak om een flesje wijn, een doosje pralines of misschien zelfs een kistje Cubaanse sigaren. Dit alles wordt door de Belastingdienst onder de noemer “voedsel, drank en genotsmiddelen” geplaatst. De Belastingdienst neemt aan dat het hier om gemengde kosten gaat die altijd een privékarakter hebben. We moeten per slot van rekening toch eten en drinken en die calorieën die we nu vergaren besparen we toch weer privé?

Dergelijke gemengde kosten mogen voor maximaal 4.700 euro worden afgetrokken. Het gaat dan niet alleen om deze relatiegeschenken maar bijvoorbeeld ook om zakenlunches en -diners (incl. fooien) of om de drankjes bij een receptie of studiereis. Het bewaken van deze drempel is best lastig, maar daarom is er ook een alternatieve regeling voorzien. Ondernemers moeten zelf uitmaken wat voor hen de lucratiefste oplossing is:

• Ondernemers voor de vennootschapsbelasting: telkens 73,5% aftrekken
• Ondernemers voor de inkomstenbelasting: telkens 80% aftrekken