Wat is de onverdeelde winst en hoe boek ik het?

De onverdeelde winst is het verschil van de winst die tijdens het boekjaar werd gemaakt min de vennootschapsbelasting. Deze winst is onverdeeld in de zin dat de algemene vergadering van aandeelhouders nog moet nagaan en beslissen wat er met de winst moet gebeuren (in de onderneming houden of uitkeren als dividend) en wat er op de winstverdeling moet worden ingehouden in de vorm van de dividendbelasting.

Aanleggen van een algemene reserve

De winst kan in de eerste plaats gebruikt worden om een reserve aan te leggen. Er wordt dan een deel van de winst ingehouden om een algemene reserve aan te leggen en het eigen vermogen van de onderneming te versterken. Deze algemene reserve kan noodzakelijk zijn om de uitvoering van verbintenissen te garanderen, toekomstige investeringen te kunnen doen, potentiële economische tegenslagen op te vangen enzovoort. Jonge ondernemingen hebben vaak nog veel liquide middelen nodig en leggen een grotere algemene reserve aan.

Uitkeren van dividenden

De winst die niet in de onderneming wordt gehouden, vloeit door naar de aandeelhouders. Zij ontvangen dan een dividend, een financiële beloning voor het feit dat ze risicovol het eigen vermogen van de onderneming hebben aangedragen.

In het verleden was een hoog dividend voor investeerders een belangrijke incentive, maar tegenwoordig zien investeerders het vaker als een extraatje in afwachting van gunstige koerswinsten. Bij een kleine onderneming is het uitkeren van dividenden dan weer een interessante manier om winst uit de onderneming naar het privévermogen te halen.

Dividendbelasting

Bij het uitkeren van dividenden moet er dividendbelasting worden ingehouden. De onderneming moet de dividendbelasting aan de bron inhouden en aan de schatkist doorstorten. De aandeelhouder hoeft er dan via de belastingaangifte niet opnieuw belastingen op te betalen. De reden voor deze bijzondere constructie is voornamelijk gebaseerd op het verminderen van het risico op belastingontwijking.

Momenteel bedraagt de dividendbelasting 15%. De onderneming moet binnen een termijn van één maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld aangifte doen. Dit is meteen ook de deadline waarop de ingehouden dividendbelasting moet zijn doorgestort. Als de dividendbelasting te laat wordt doorgestort, kan er een boete en een naheffingsaanslag volgen.

Voorbeeld van het boeken van de onverdeelde winst

Snackbar Brad Pita bv heeft een onverdeelde winst van 50.000 euro. De algemene vergadering van aandeelhouders beslist dat de helft daarvan in de onderneming moet blijven. Die reserve wordt aangelegd om op termijn nieuwe investeringen te financieren, zoals de renovatie van het interieur of eventueel zelfs de aankoop van een nieuw pand.

De onderneming draagt 25.000 euro van de onverdeelde winst over naar de algemene reserve:

De helft van de onverdeelde winst is nog niet verdeeld en stroomt door naar de aandeelhouders in de vorm van een dividend. Hierop moet wel 15% dividendbelasting worden ingehouden, of 3.750 euro. Het restant, 21.250 euro, wordt effectief aan de aandeelhouders overgemaakt. We boeken nu: