De boekhoudkundige verwerking van de auto

Het kan dat een ondernemer bepaalde goederen of diensten zowel privé als zakelijk gebruikt. De auto van de zaak is hier vaak een voorbeeld van. Deze auto van de zaak kan tot het privévermogen behoren of tot het ondernemingsvermogen. Beide keuzes hebben eigen voor- en nadelen. Je leest er meer over in onze eerdere blog over het privé of zakelijk aanschaffen van een auto. Hieronder hebben we het over de verschillen met betrekking tot de boekhoudkundige verwerking van de auto.

Auto kan tot het zakelijk vermogen en/of het privévermogen behoren

Of een auto tot het zakelijk vermogen of tot het privévermogen behoort, moet zowel voor de btw als voor de inkomstenbelasting worden bepaald. Voor de inkomstenbelasting kan de ondernemer niet zomaar zelf kiezen, maar is hij afhankelijk van het aantal afgelegde privékilometers per jaar. Als de ondernemer minder dan 500 privékilometers per jaar aflegt, zal de auto tot het ondernemingsvermogen behoren. In het andere geval mag de ondernemer kiezen of hij de auto tot het ondernemingsvermogen of tot het privévermogen rekent. Voor de btw mag de ondernemer altijd zelf kiezen, ongeacht het aantal afgelegde privékilometers.

Het is dus mogelijk dat de auto voor de inkomstenbelasting tot het privévermogen behoort en voor de btw tot het ondernemingsvermogen of omgekeerd. De keuze voor het privé- of ondernemingsvermogen heeft hoe dan ook invloed op hoe de auto in de boekhouding moet worden verwerkt.

De auto behoort tot het privévermogen

Als de auto tot het privévermogen behoort, geldt dat de ondernemer voor elke zakelijke kilometer 0,19 euro zakelijke kosten mag boeken voor de inkomstenbelasting. Dit bedrag wordt al sinds 2006 aangehouden, hoewel de auto- en reiskosten sindsdien sterk zijn gestegen.

Voor de btw moet de opsplitsing worden gemaakt tussen het zakelijke deel en het privégedeelte. De btw over het onderhoud en het gebruik zijn aftrekbaar volgens het percentage dat de auto zakelijk wordt gebruikt. Hiervoor kan een kilometeradministratie worden bijgehouden. In zo’n geval deel je het aantal zakelijke kilometers door het totaal aantal kilometers en vermenigvuldig je de uitkomst hiervan met de totale autokosten-btw.

De auto behoort tot het zakelijk vermogen

Als de auto tot het ondernemingsvermogen behoort, mogen alle autokosten voor de inkomstenbelastingheffing van de winst worden afgetrokken. Als de auto ook privé wordt gebruikt en dit niet voor minder dan 500 kilometer per jaar, moet er echter een bedrag worden verrekend. De waarde van dit bedrag wordt bepaald op basis van de waarde van de auto.

Voor de btw kan de aftrek opnieuw worden bepaald door het aantal zakelijke kilometers te delen door het totaal aantal kilometers en dit te vermenigvuldigen met de btw van de autokosten. Wat de btw op het gebruik en het onderhoud betreft, is er dus geen verschil tussen een auto die tot het privévermogen of een auto die tot het ondernemingsvermogen behoort. Dit is wel het geval voor wat de btw in verband met de aankoop betreft. Als de auto tot het ondernemingsvermogen behoort, kan deze btw namelijk worden verrekend en anders niet.